企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)，為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為。如同企業(yè)合并一樣，根據(jù)上述國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)以及財(cái)稅[2012]4號(hào)的規(guī)定，企業(yè)分立過(guò)程不涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅。分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的舊股的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到新股上。但這種方式下的資產(chǎn)計(jì)價(jià)是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，這會(huì)影響以后分立企業(yè)的折舊費(fèi)用，從而影響所得稅稅負(fù)，對(duì)此要綜合考慮。
企業(yè)分立包括被分立企業(yè)將部分或全部營(yíng)業(yè)分離轉(zhuǎn)讓給兩個(gè)或兩個(gè)以上現(xiàn)存或新設(shè)的企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱分立企業(yè)），為其股東換取分立企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)行為。
如同企業(yè)合并一樣，根據(jù)上述國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào)以及財(cái)稅[2012]4號(hào)的規(guī)定，企業(yè)分立過(guò)程不涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、契稅。同時(shí)，印花稅與企業(yè)合并相同。關(guān)于土地增值稅，參考《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定以及《青島市地方稅務(wù)局房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目土地增值稅清算有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題問(wèn)答》（青地稅函[2009]47號(hào)）的規(guī)定，對(duì)分立企業(yè)承受被分立企業(yè)的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，不征收土地增值稅。
與企業(yè)合并一樣，企業(yè)分立的難點(diǎn)也是所得稅問(wèn)題。根據(jù)（財(cái)稅[2009]59號(hào)）的規(guī)定，分為一般稅務(wù)處理和特殊的稅務(wù)處理。
一般情況下，企業(yè)分立時(shí)，被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。
在符合上述企業(yè)重組的特定條件下，被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變?cè)瓉?lái)的實(shí)質(zhì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。
可以選擇按以下規(guī)定處理：
1、分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。
2、被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼。
3、被分立企業(yè)未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。
4、被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部?jī)糍Y產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。
因此，企業(yè)在進(jìn)行分立時(shí)，要重視免稅分立這種方式。選擇這種方式即可以免繳企業(yè)所得稅，又可以通過(guò)虧損彌補(bǔ)沖減利潤(rùn)。但這種方式下的資產(chǎn)計(jì)價(jià)是以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，這會(huì)影響以后分立企業(yè)的折舊費(fèi)用，從而影響所得稅稅負(fù)，對(duì)此要綜合考慮。
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