非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理。企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)，指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。非貨幣性資產(chǎn)投資，即可以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，也可將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)。將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅處理

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

　　【案例】2014年1月，居民企業(yè)A將其持有的專(zhuān)利技術(shù)，對(duì)居民企業(yè)B公司進(jìn)行投資，該專(zhuān)利技術(shù)的賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，經(jīng)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估的價(jià)值為400萬(wàn)元（即收購(gòu)價(jià)），不考慮其他稅費(fèi)。

　　1、必須居民企業(yè)

　　投資方必須是居民企業(yè)，被投資方也必須是居民企業(yè)。

　　2、非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資

　　（1）非貨幣性資產(chǎn)，指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。

　　（2）非貨幣性資產(chǎn)投資，即可以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的居民企業(yè)，也可將非貨幣性資產(chǎn)注入現(xiàn)存的居民企業(yè)。

　　【解釋】被投資對(duì)象為居民企業(yè)，包括新設(shè)立和現(xiàn)存的居民企業(yè)都適用。

　　3、具體政策：不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額

　　（1）不超過(guò)5年，含5年，未對(duì)最低年限限制；

　　（2）分期均勻計(jì)入：強(qiáng)調(diào)平均計(jì)入。

　　（3）確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值-計(jì)稅基礎(chǔ)

　　4、投資提前收回或轉(zhuǎn)讓的稅務(wù)處理

　　企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的：

　　（1）停止執(zhí)行遞延納稅政策

　　（2）將遞延期內(nèi)尚未計(jì)入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅

　　（3）計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。