為貫徹落實國務院軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知的精神，促進我國軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力和國際競爭力，國家出臺了諸多政策給予稅收優(yōu)惠，其中最常用的就是增值稅優(yōu)惠。面對相關政策文件多、內容雜的特點，小編對軟件產(chǎn)品及軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策進行專題解析，以期納稅人能準確地享受各項優(yōu)惠。增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅超過3%的部分實行即征即退政策。國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》】。即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%。當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額。
為貫徹落實國務院軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策的通知的精神，促進我國軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，增強信息產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力和國際競爭力，國家出臺了諸多政策給予稅收優(yōu)惠，其中最常用的就是增值稅優(yōu)惠。面對相關政策文件多、內容雜的特點，小編對軟件產(chǎn)品及軟件企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策進行專題解析，以期納稅人能準確地享受各項優(yōu)惠。
政策依據(jù)
增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅超過3%的部分實行即征即退政策。【《財政部 國家稅務總局關于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）】
①上述軟件產(chǎn)品必須滿足：
1．取得省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料；
2．取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書》或著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》。
②即征即退稅額的計算方法：
即征即退稅額=當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額-當期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當期軟件產(chǎn)品增值稅應納稅額=當期軟件產(chǎn)品銷項稅額-當期軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額
當期軟件產(chǎn)品銷項稅額=當期軟件產(chǎn)品銷售額×17%
如何申請
國務院取消和下放90項行政審批項目，軟件產(chǎn)品登記已從行政審批項目中取消，工信部不再發(fā)放《軟件產(chǎn)品登記證書》。【《國務院關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)[2015] 11號）】
因此，納稅人享受增值稅即征即退優(yōu)惠，需要辦理以下兩項事項：
一、增值稅即征即退備案——軟件產(chǎn)品增值稅即征即退
申請材料：
1．《稅務資格備案表》2份
2．省級軟件產(chǎn)業(yè)主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料
3．著作權行政管理部門頒發(fā)的《計算機軟件著作權登記證書》或《軟件產(chǎn)品登記證書》
注意：一個產(chǎn)品只需做一次備案
二、軟件產(chǎn)品增值稅即征即退申請
申請材料：
1．退抵稅申請審批表
2．多繳稅款證明資料原件及復印件
3．納稅人完稅憑證復印件
注意：每一申報期結束，若實際稅負超過3%的，按次申請。
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